不含税金额计算公式(税额13%是怎么换算?)

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三个原则:

(1)只涉及一般计税方法。

(2)凭票抵扣，重点是“进项税能不能抵扣”。

(3)专项购置项目专项扣除方法需要掌握其计算方法。

(1)允许从销项税额中扣除的进项税额(★★★)

1.一般情况-凭票扣款。

(1)增值税专用发票(含机动车销售统一发票)。

(2)海关进口增值税专用缴款书。

(3)代扣税款的完税凭证。

(4)收费公路增值税电子普通发票。

(5)从国内客运取得的增值税电子普通发票。

2.农产品收购进项税抵扣政策

(1)一般农产品收购抵扣政策——发票抵扣/计算抵扣。

①购进后，用于生产、销售或者委托加工税率为13%的货物的，按照10%的扣除率计算进项税额；其他用途的进项税额，按9%的扣除率计算。

②取得购货发票和销售发票的，以进价为计算依据；取得增值税专用票的，以不含税金额为计算依据。

3.公路通行费和国内客运服务进项税抵扣政策-凭票/计算抵扣。

(1)收费公路通行费(电子普通发票)

路桥通行费发票:=路桥通行费发票金额÷(1+5%)×5%(征收率)

(二)国内客运服务(自2019年4月1日起)

航空空交通电子客票旅行行程:=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

火车票:=面值÷(1+9%)×9%

公路、水路及其他票:=面值÷(1+3%)×3%(征收率)

注:航空空交通电子客票旅行行程，火车票、公路、水路等车票需注明旅客身份信息。扣除仅限于本单位职工和派遣员工。

4.关于进项税抵扣的其他特殊规定。

(1)建筑业

企业与发包方签订施工合同的，发包方可以凭实际提供施工劳务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

(2)保险服务

①以实物支付的，可按规定从保险公司的销项税额中抵扣进项税额。

②现金支付的，不得从保险公司销项税额中扣除。

(2)不能从销项税额中抵扣的进项税额(★★★)

1.不可抵扣的进项税

(1)增值税抵扣凭证不合规。

(2)购买的商品、服务、无形资产和不动产用于:

①简单税目；

②增值税免税项目；

③集体福利或个人消费(包括社会消费)

(3)非正常损失的项目及相关的劳务和服务。包括:

①非正常损失的采购商品，以及相关的劳务和运输服务。

②非正常损失的在产品和产成品消耗的外购商品(不含固定资产)、劳务和运输服务。

③在建工程消耗的不动产、外购商品、设计劳务和施工劳务的非正常损失。

(4)购买的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

接受贷款服务支付给贷款人的投融资咨询费、手续费、咨询费及其他与贷款直接相关的费用，不得在销项税额中抵扣。

(5)不得抵扣进项税，不得使用增值税专用发票。

(1)会计核算不完善，或不能提供准确的纳税信息。

(二)除另有规定外，超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人认定或登记手续的。

2.进项税的转移

“不可抵扣进项税”:用于简单计税、免税项目、集体福利和个人消费、非正常损失、购买退货或折扣。

(1)扣除进项税的固定资产和不动产:

不可抵扣进项税额=可抵扣进项税额×固定资产/不动产净值率=可抵扣进项税额×(净值÷原值)

(2)农产品进项税的转移

可抵扣进项税=账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率

3.统一销售折扣

向供应商收取的与商品销售量挂钩(如按一定比例、金额、数量计算)的各种退货，应按定额退税的规定，从“退税”当期的增值税进项税额中扣除。

公式是:

当期应抵扣的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+外购商品适用税率)×外购商品适用税率。