企业所得税税法所称的亏损是指(企业所得税税法规定固定资产只能按照直线法计算折旧)

企业所得税通用税前扣除标准(2022年版)

更新日期:2022年5月9日

成本类别

扣除和配额比例

说明

工资支出

据实推断

企业发生的合理的工资薪金支出，允许扣除。

劳动保护支出

据实推断

企业发生的合理劳动保护支出可以扣除。

员工福利

14%

不超过工资薪金总额14%的部分允许扣除。

工会经费

2%

不超过工资薪金总额2%的部分允许扣除。

员工教育基金

8%

企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

部分企业员工培训费用据实扣除。

集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业):单独核算，实际扣除。

航空公司空企业实际发生的空出勤培训费用，如空中的飞行员培训费、飞行培训费、机组培训费、保安培训费等，可作为航空公司空企业的运输费用扣除。

为了培训核电站的运行人员，核电企业的培训费与职工教育经费严格区分，单独核算，可作为企业的发电成本扣除。

各项基本社保缴费(五险一金)

据实推断

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除。

补充养老保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分允许扣除。

补充医疗保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分允许扣除。

责任保险费

据实推断

参加雇主责任险、公众责任险等责任保险按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种劳动者缴纳的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，不得扣除企业为投资者或者劳动者缴纳的商业保险费。

业务招待费

60%,5‰

发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。

广告费和业务推广费

15%

不超过当年销售(营业)收入15%的部分允许扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

百分之三十

生产、销售化妆品、药品、饮料(不含酒精饮料)的企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

不扣分。

烟草企业

公益捐赠支出

12%

全额扣除

企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会和测试赛的资金、物资和服务支出。

全额扣除

企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资和服务支出。

扶贫捐赠支出

据实推断

2019年1月1日至2022年12月31日，企业将公益性社会团体或县级以上(含县级)人民政府及其组成部门、直属机构用于定点扶贫地区的扶贫捐赠。

防疫捐赠支出

全额扣除

2020年1月1日至2021年3月31日，企业通过公益组织或县级以上人民政府及其部门捐赠现金和物品应对新型冠状病毒肺炎疫情。

2020年1月1日至2021年3月31日，企业直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的物资。

费用和佣金支出

5%

其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不包括交易双方及其员工、代理人、代表等)签订的服务协议或合同确认的收入额的5%计算限额。).

除个人代理外，企业以现金及其他非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

18%

与其业务活动有关的保险费和佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%(含本数)，可在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转以后年度扣除。

5%

企业在发展客户、拓展业务过程中(如委托销售电话网卡、充值卡等)，需要向经纪人、代理人支付手续费和佣金的，允许在企业所得税前扣除实际发生的相关手续费和佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%。

据实推断

对从事代理服务，主营业务收入为手续费及佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，为取得该项收入而发生的实际经营成本(包括手续费及佣金支出)，允许在企业所得税前扣除。

不扣分。

企业向相关证券承销机构支付的发行权益类证券的手续费及佣金不得在税前扣除。

企业党组织工作经费

1%

党组织工作经费计入管理经费，其实际支出不超过职工年度工资薪金总额的1%，可在企业所得税前扣除。

罚款、罚金和罚没财物的损失；滞纳金；赞助支出

不扣分。

在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除:支付给投资者的股息、红利等股权投资收益；企业所得税；滞纳金；罚款、罚金和罚没财物的损失；规定的捐赠费用以外的其他费用；赞助支出；其他与收入无关的费用。

非应税收入用于发生的费用。

不扣分。

企业的非税收入用于费用或财产的，不得扣除或计算相应的折旧和摊销扣除。