劳务所得税率表2022(劳务所得税率表)

2021年12月，维雅逃税事件闹得沸沸扬扬。偷税原因是维雅虚构业务改变收入性质，将劳务报酬变为企业生产经营，虚假申报偷税。所以，今天我们就来说说如何正确计算缴纳劳务报酬所得个税。

预扣预缴

稿酬所得，是指个人从事劳务的所得，包括设计、装饰、安装、绘图、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕塑、影视、录音、录像、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等

一般来说，当我们个人为企业或他人提供服务、创造价值时，要按照劳务报酬缴纳个税，比如灵活就业、自媒体、网络名人主播、KOL等。付款人在付款时应代扣代缴个人所得税。这种付款人也被称为扣缴义务人。比如个人从事自媒体业务，发布短视频、文章等。在平台上赚取收入，而个人在平台提现。平台支付个人时，应代扣代缴个税。这时候缴纳的税只是个人预缴的税，并不是最终实际承担的税(这个内容之前的文章已经介绍过了，可以看其他文章)。

计算方法:

稿酬所得，为收入减除费用后的余额。

费用扣除:劳务报酬所得每次不超过4000元的，费用扣除按800元计算；每次收入超过4000元的，费用扣除按20%计算。

应纳税所得额按每次收入额预缴，超额累进扣缴率为20%至40%。税率表如下图所示:

比如某人取得劳务报酬1万元，扣缴义务人在此基础上代扣代缴个税。

代扣所得税=10000*(1-20%)*20%=1600元。

汇算清缴

每年3月至6月，将劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并汇算清缴，多退少补。计算方法见专项附加扣除(一):汇算清缴和专项附加扣除。

其中劳务报酬所得以扣除20%费用后的余额计入综合所得，而不是区分是否超过4000元，与预扣预付款时的收入计算方法不同。

增值税、附加税的影响

个人向企业提供服务，除缴纳个人所得税外，还应缴纳增值税和附加税。企业还应在企业所得税前扣除个人向税务机关开具的发票。

那么，在计算代扣所得税时，增值税和附加税可以从总收入中扣除吗？

答案是肯定的，即企业帮助个人代扣代缴个税时，劳务报酬所得(=收入-增值税-附加税)超过4000元的，个税=(收入-增值税-附加税)*(1-20%)* 20%；劳务报酬所得(=收入-增值税-附加税)不超过4000元的，个税=(收入-增值税-附加税-800)*20%。

一般来说，劳务报酬所得预扣预缴时，税负相对较高，但大多数情况下，最终汇算清缴是可以退还的。虽然代扣代缴时税负较高，但边肖还是提醒大家要纳税，企业也要履行代扣代缴的义务。如果未能帮助个人代扣代缴税款，企业将面临应代扣代缴税款50%-3倍的罚款。

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