餐厅营业费用包括哪些科目(餐饮营业费用包括哪些科目)

正所谓民以食为天，税以食为先。不好意思，后半句不是俗语，是我自己的。但是别告诉我，吃饭和纳税是有关系的。不要只考虑吃饭，也不要考虑税收。如果税务部门查出问题，那就麻烦了。所以，吃饭之前还是要好好考虑一下税收的问题。当然这个问题真的不是三言两语能说清楚的。下面我们就在以下场景中具体分析一下。

场景一:“下班了，我们去公司食堂吃饭吧！”

如果公司自己经营食堂，会给员工提供免费餐。根据国税函[2009]3号，公司自营食堂属于职工福利费核算。

从企业所得税的角度:职工福利费在工资总额的14%以内税前列支。超标的部分需要征税和加价。

从个人所得税的角度:公司自己的食堂费用是员工整体享受的非现金福利，难以分割，员工不需要缴纳个人所得税。

有人说，这种不交个人所得税的说法有文件依据吗？抱歉，没有。最权威的一条是，2012年4月11日，中华人民共和国国家税务总局所得税司巡视员陆云在中华人民共和国国家税务总局网站在线提问时回答:“根据个人所得税法的规定和原则，给予个人的利益，无论是现金还是实物，都应当缴纳个人所得税。但目前对于集体的、不可分割的、非现金的福利，原则上不征收个人所得税。”所以实际征管基本都是这样进行的。

情景二:“本公司福利不错，每月给2000元的餐补。”

公司觉得自己办食堂麻烦，就直接给每个人2000元的伙食补贴，或者固定到酒店账户，员工自己点菜。在这种情况下，会计和税务处理与上述不同。根据《企业关于加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)“对没有统一供餐的企业支付给职工的节日补贴和每月午餐补贴，应纳入工资总额管理。”

从企业所得税的角度:这部分支出按照“工资薪金”在企业所得税前全额扣除。

从个人所得税的角度:这个午餐补贴要并入工资薪金缴纳个人所得税，当然是公司代扣代缴。

场景三:“我今天出外勤了，不能回去工作吃饭了，

我不得不自己在餐馆外面吃一顿饭。"

如果员工不能回去上班吃饭，在外面吃饭，可以按规定领取餐补。财字[1995]82号《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于确定误餐范围的通知》:“误餐是指个人因公不能在市区或郊区工作，不能回工作单位或返回就餐，确需在外就餐，根据实际错过的用餐次数，按规定标准计算的餐费。”

关于餐费补助，需要注意的是，餐费补助并不是每个人都发，而是根据实际情况发放。但是不报销，按照既定标准支付。这个标准在税法中不是强制性的，只要公司的规定合理，都是可以的。

从企业所得税的角度:根据事实，餐费发生的费用是没有限额的，可以在税前全额支付。就所列会计科目而言，应根据企业实际情况直接计入管理费用或营业费用，不得作为计算职工福利费和职工教育经费的基数。如果是大家共享的餐补，那就是员工工资的一部分。

就个人所得税而言，根据国税发[1994]89号规定:“车船津贴、膳食津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，或者不属于纳税人本人工资、薪金所得的收入不征税。”根据财税字[1995]82号规定:“一些单位以餐费名义给予职工的补贴、津贴，应并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。”简单来说，实际发生的餐食津贴是不征税的。每个人的膳食津贴都要交税。

场景四:“今天，我和我的客户一起吃了一顿美味的饭。虽然花了很多钱，

但是吃饭一点都不舒服。"

陪客户吃饭明显是业务招待。这里需要注意的是，陪客户吃饭是业务招待，但业务招待不仅限于吃饭。相关的住宿、交通、礼品、娱乐和差旅费都属于业务招待费的核算范畴。

从企业所得税的角度:业务招待费的扣除是最严格的。有两个标准，哪个按哪个扣。《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”你知道为什么发生的金额只有60%可以扣除吗？因为另外40%是我们自己人吃的。你以前从没见过。这是一桌吃饭的客人。为什么要和收入挂钩？招待客人的时候，总是需要根据自己的经济实力，量入为出。你不心疼，国家作为大股东还是心疼。

从个人所得税的角度:陪客户吃饭，员工虽然获得非货币收入，但也很难量化，不征收个人所得税。

场景五:“出差，真的吃不好，睡不好。”

员工出差在外就餐属于差旅费的核算范围。当然只是指员工自己出去吃饭。如果他们在外面招待客户，他们应该返回上述业务招待费。出差费用核算最常见的方式是住宿费和交通费按实际发票报销，市内餐费和交通费按公司规定的标准支付。

从企业所得税的角度:差旅费计入管理费用，不限制税前扣除。但一定要有相关的真实证据，相关信息一定要记录清楚，比如出差的人、原因、往返日期等。不能简单的拿住宿票来支付旅游费用。

从个人所得税的角度:按规定标准发放的差旅补助，不需要缴纳个人所得税。但如果超标，或者标准过高，就有可能被认定为变相给予补贴，由税务部门征收个人所得税。因此，公司在制定出差补贴标准时，应把握合理性，可参照国家机关出差补贴标准合理浮动。

场景六:“公司开年会，吃大餐，大家尽兴！”

吃对于举行年会、团队建设或其他商业交易会是必不可少的。在这种情况下，餐费是会议费的一部分。

从企业所得税的角度:会议费在企业所得税前没有扣除限额，但不代表企业可以随意收取。企业支付会议费时，除发票外，根据国税发[2000]84号，企业还应提供时间、地点、出席人员、内容、用途、收费标准、支付凭证等相关资料。以证明会议费的真实性。虽然上述文件已被废止，但这里提到的关于会议费的证明材料仍有参考价值。

因为税务总局2018年第28号公告第七条规定，企业应当保存与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、支付凭证等。备查，从而验证税前扣除凭证的真实性。所以，如果没有相关资料，是不能在企业所得税前扣除的。

从个人所得税的角度:会议餐不需要缴纳个人所得税。遇到大餐就要好好享受，玩的开心！

附言

看到这里，大家一定对财务人员深表同情。其他员工直接吃。只是他(她)必须想清楚税务问题，才能拿到筷子。“食为税先”就是指他们！别问我为什么知道，也别让我想起那些吃不下饭的日子。

来源:闪闪发光的税收月