个税退税政策(个人所得税退税有关规定)

人民网北京2月28日电(记者车)2022年3月1日至6月30日，广大纳税人将迎来2021年度个人所得税综合所得年度汇算清缴。

为维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利、规范地完成2021年度综合所得税汇算清缴(以下简称年度汇算清缴)，国家税务总局近日发布《关于办理2021年度综合所得税汇算清缴的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2022年第1号，以下简称公告)，明确办理的有关事项。

年结算是多少？

据国家税务总局有关负责人介绍，年度汇算清缴是指年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入，减去全年的费用和扣除项目，取得应纳税所得额的过程， 根据综合所得年度税率表计算全年应缴纳的个人所得税，减去该年度已预缴的税款，并向税务机关办理年度纳税申报，结清应退或应纳税款。

具体计算公式如下:

应退或应缴税款= [(综合所得-6万元-三险一金等专项附加扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的慈善捐赠)×适用税率-速算扣除]-预缴税款。

简而言之，就是在平时预缴税款的基础上，“查过去补漏，收收支，按年结算，多退少补”。

谁不需要办理年度决算？年度决算需要谁来办理？

一般来说，只要纳税人平时预缴的税额与年度应纳税额不一致，就需要办理年度汇算清缴。

纳税年度内已依法预缴个人所得税并符合下列四种情形之一的纳税人，不需要办理年度汇算清缴:年度汇算清缴需要纳税但全年综合所得不超过12万元的；年度汇算清缴应纳税额不超过400元；预缴税额与年度应纳税额一致；符合年度最终退税条件但不办理退税。

根据个人所得税法，公告第三条明确了需要按年汇算清缴的情形，分为退税和纳税两类。

第一类是预缴税额高于应纳税额，需要办理退税的纳税人。实践中有一些典型情况，会或可能导致退税，主要表现为:纳税年度综合所得年收入不足6万元，但平时已预缴个人所得税；纳税年度内有符合享受条件的专项附加扣除，但未提前申报扣除的；因年中就业、辞职或部分月份无收入等原因，扣除费用6万元，扣除“三险一金”等专项附加扣除，扣除子女教育、企业(职业)年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等专项附加扣除不足；没有用工单位，只有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算清缴进行各种税前扣除；纳税人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，年中适用的预提率高于全年综合所得年度适用税率的；预缴税款时，未足额申报或享受综合所得税优惠的，如残疾人减免个人所得税优惠；符合条件的慈善捐赠，但不能提前扣除等。

另一类是预缴税金少于应纳税额的纳税人，应该由谁来补税。实践中有一些常见的情况，会导致年度汇算清缴需要或可能需要缴纳税款，主要表现为:在两个以上单位任职并领取工资薪金的，在预缴税款时重复扣除扣除费用(5000元/月)；纳税人除工资、薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。各项综合所得的收入相加后，适用的综合所得年税率高于预提率；等一下。

纳税人可以自主选择哪些办理方式？

《公告》第六条明确了年度决算的三种办理方式:自行办理，即纳税人自行办理；单位，即请办理就业单位；请做，即委托涉税专业服务机构或其他单位和个人办理。

年度最终结算的时间范围是什么？纳税人什么时候可以预约缴税？

2021年最终结算时间为2022年3月1日至6月30日，周期为4个月，可24小时办理。

需要在3月1日至3月15日期间办理年度汇算清缴的纳税人，可在2月16日至3月15日期间，每天早上6点至晚上22点登录手机个人所得税APP进行预约。

你不必预约。3月16日后，可直接登录手机个人所得税app或网页办理最终申报。纳税人确有紧急情况，未能预约合适日期的，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理。

对于不遵从的纳税人，税务机关今年将采取哪些行政措施？

对于需要在年度汇算清缴中纳税的纳税人，在年度汇算清缴期结束后未申报纳税的，税务机关将依法收取滞纳金，并在其个人所得税记录中予以标注。对涉税金额较大的，税务机关给予提醒，对提醒后仍未纠正或不到位的，督促整改，对仍未纠正或不到位的，给予约谈警示。约谈警示后，税务机关仍不配合整改的，依法立案检查，并对部分情节严重、影响恶劣的案件进行公开曝光。

来源:人民网原创稿件