生产企业出口退税申报流程操作(生产企业出口退税的计算方法)

最后一条“外贸企业出口退税”可以简单理解为:国家鼓励出口，产值为0，退还进项税，也就是说退还这部分预购进项税。会计核算自然是针对进项税，未退还的金额转入成本，退还的金额通过出口退税收回。

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嗯，在商业上，产品销往国内外，简称内销和外销(export)。

内销应纳税额=内销产值-内销产值；

出口应纳税额=出口产量-出口收入。

鼓励出口，出口增值税税率为0%，无需缴纳；

无内销折扣，正常付款。

外贸企业，不生产，直接在国内进货，销往国外，中间商赚取差价，一单对应一单。

即使外贸企业有内销，相应的进项税也能核算清楚。

生产企业不一样。

生产企业在生产过程中消耗的原材料、零配件、燃料、动力等进项税混淆不清。

你分不清楚哪个是出口产品的进项税，哪个是国内产品的进项税。

这里怎么玩？

由于输入点不明确，所以没有划分。干脆先把国内销量全部扣除。

情况一:国内销售产出100元，投入90元，到货后缴税10元。这种情况不涉及退税。

案例二:国内销售产出100元，投入110元，支付后应纳税额为-10元，即留存税额=10元。在这种情况下，需要退税。

问题是，所有的抵税能退吗？

答案是否定的，税务局是有退税上限的。

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出口退税的上限是多少？

答:导出输入

我只是没说生产企业的投入根本分不清，说了等于没说。

别急，往下看。

首先你要明白，所谓出口退税，就是出口收入的那部分。

由于生产企业无法区分进项，税务局发明了一种算法。这个算法不能说很准，但是误差很小。

这个算法用FOB*退税率来近似出口收入，取了个名字叫抵税。

出口退税上限=出口收入=可抵扣税额=离岸价×退税率。

当然这里要考虑外汇换算，但这是常识。为了让人理解起来更加耳目一新，先不要列出太长的一个公式。

从税务局的角度，解释选择FOB的原因。

首先，FOB是不含税的出口价格，出口发票也有备注FOB。有票有真相就好审计了。

其次，出口业务最终想实现零税率，理论上征多少退多少。征税=离岸价*征收率，退税=离岸价*退税率，计算依据为离岸价。税务局只需要调整退税率这个变量，就可以控制整体税收。多聪明啊！

说白了就是按照出口收入*退税率给一个上限。可以退税，但是不能超过这个上限。

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由于生产企业分不清内外销售投入，只能先从内销产出中扣除全部投入，所以增加了“冲抵”这一步。

企业出口是“免税”政策。

企业出口是“免、退”政策

“免、抵、退”到底是什么意思？
①“免”是指出口免征增值税；
②“抵扣”是指从内销的销项税额中扣除生产企业的全部进项税额。
③“退款”是指未偿还的部分将被退还。

例如

A公司为一般纳税人，增值税税率为13%，出口退税率为13%。2021年7月，发生了以下业务:

(1)购进一批原材料后，增值税专用发票注明价款160万元，增值税20.8万元。款项已经支付，材料已经入库。

(2)本月国内不含税销售额30万元。

(3)本月出口产品销售额140万元。

(4)月末申报出口退税。

应纳税额=国内产出+出口产出-全部投入

= 30 * 13%+140 * 0%-20.8 =-169,000

数字为负数，进项未扣除，余额16.9万元，涉及退税。可以全部退吗？这要看出口退税的上限。

退税上限=可抵扣税额=出口收入离岸价*退税率= 140 * 13% = 18.2万元。

最高退款18.2万，但实际退款只有16.9万，也就是说1.3万被内销抵消了。

会计处理如下:

1.企业采购原材料。

借:原材料160万元

借:应交税费-应交增值税(进项税)20.8万元

信用:银行存款180.8万元。

2.内销的会计处理。

借款:银行33.9万元。

贷款:主营业务收入30万元。

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)3.9万元

3.出口的会计处理。

借:应收账款140万元。

贷款:主营业务收入140万元。

4.出口退税申请

借方:应收账款-出口退税16.9万元

借:应交税金-应交增值税(出口抵内销)13000元

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)18.2万元。

5.退税收到
借:银行16.9万元。

贷:应收账款-出口退税16.9万元

应付增值税科目是固定的:

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增值税申报表怎么填？

附表1

附表2

主仪表

回到文章开头，提到外贸企业的进项税分为两部分，一部分退税，另一部分作为成本计算。

企业退税是有上限的。退税上限=出口收入=可抵扣税额= 18.2万元。18.2万元的上限分为两部分，一部分是内销1.3万元的出口冲抵，另一部分是退税16.9万元。

如有征退税差额，将生产企业的免退税额分为三部分，内销的出口抵扣、出口退税和进项税额转入成本。

最后一张图总结了生产企业的账务处理。觉得有用，欢迎转发。