交个税如何作分录(预缴个人所得税分录)

中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

我国目前有18个税种，分别是:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税。

那么，你们都知道这些税的核算方法吗？边肖今天整理了以下内容，希望能帮到你~

一个

个人所得税

居住在中国的个人需要就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算到期时间

借:应付职工薪酬等科目。

贷:应交税费-应交个人所得税。

当它真正交上来的时候

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款

2

消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍增值税的基础上，选择部分消费品，再开征消费税。消费税的征收方式采用从价率和从量定额两种方式。

企业销售其产品应缴纳的消费税，应分别情况处理:

企业直接对外销售产品的，其对外销售的产品应纳的消费税，用“税金及附加”科目计算；

(1)企业应按规定计算应缴纳的消费税。

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交消费税

(2)企业用于在建工程、非生产性组织、长期投资等方面的应税消费品，按规定应缴纳的消费税计入相关成本。比如企业将应税消费品用于建造工程，应缴纳的消费税计入建造成本。

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目。

贷:应交税费-应交消费税。

(3)企业委托加工应税消费品，在委托方提货时，由委托方代扣代缴税款，委托方借记应收账款、银行存款等科目，贷记应交税金——应交消费税科目。

借:应收账款/银行存款等科目

贷:应交税费-应交消费税。

(4)委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，委托方应将代扣的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”，贷记“应付账款”、“银行存款”。

加工的应税消费品回收用于继续生产应税消费品，按规定允许扣除的，委托方借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”和“银行存款”科目。

借:应交税费-应交消费税

贷款:应付账款/银行存款等科目

(5)企业进口产品需要缴纳消费税时，应将已缴纳的消费税计入项目中的消费品成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

(6)当月应缴纳消费税的会计处理

借:应交税费-应交消费税

贷款:银行存款等。

(7)企业收到退回的消费税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目。

借:银行存款等。

贷项:税和附加费

三

增值税

增值税是以商品(包括货物、加工修理劳务、服务、无形资产或不动产，以下简称商品)在流通过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税。

(1)一般纳税人增值税会计处理

①原则:增值税一般纳税人企业的应税行为适用一般计税方法。在这种方法下，采购和其他业务的进项税可以从销项税中扣除。在采购阶段，会计处理上实行价税分离，属于价格部分，计入采购商品成本；增值税的一部分按规定计入进项税。

②一般纳税人应在应纳税款科目下设置应纳增值税、未纳增值税、预缴增值税、进项税等明细科目进行抵扣。在“应交税金-应交增值税”明细科目下设置“进项税额、销项税额抵扣、已交税金、未交增值税转出、减免税、销项税额、出口退税、进项税额转出、多交增值税转出”等栏目。其中，一般纳税企业的应税行为适用简易计税方法的，销售货物时应缴纳的增值税在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣:根据财税(2016)36号等文件规定，对适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日以后取得并在会计制度中按固定资产核算的不动产或2016年5月1日以后取得的不动产建设项目的进项税额，自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，抵扣比例第一年为60%，第二年为40%。

④购销业务的会计处理。

在销售阶段，销售价格中不再含税。定价中含税的，应还原为不含税的价格作为销售收入，向买方收取的增值税作为销项税。

企业销售商品、加工修理劳务、服务、无形资产或者不动产，应当按照应收或者已收金额借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按照取得的收入金额贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清算、工程结算等科目，按照现行增值税制度计算。销售退回的，根据按规定开具的红字增值税专用发票进行对方会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务的，允许按照营业税改征增值税的有关规定，将支付给其他单位或者个人的价款从销售额中扣除。如果企业发生的相关成本按现行增值税制度允许扣除销售额，则在成本发生时，按应付或实际支付金额借记主营业务成本、原材料、工程建设等科目，贷记应付账款、应付票据和银行存款。取得符合规定的增值税扣税凭证，纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税金——应交增值税(销项税额抵扣)”或“应交税金——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”科目。

⑥根据增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税项目、免征增值税的项目、集体福利或者个人消费等。，且进项税额不能从销项税额中扣除，应计入相关成本费用，而不是通过“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目核算。

⑦非正常损耗或改变用途，已计入进项税额，但按现行增值税制度不能从销项税额中抵扣的，应转出进项税额，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出的进项税额)”科目。

——一般纳税人购买时已全额抵扣进项税额的货物或劳务转让给在建房地产项目的，应在当期转出已抵扣进项税额的40%，借记“应交税金——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出进项税额)”科目。

如固定资产、无形资产等。不能从原进项税额中抵扣的，用于因改变用途而抵扣进项税额等应税项目，相关资产的账面价值应当在改变用途的次月进行调整。根据允许抵扣的进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，按照调整后的账面价值进行折旧或摊销。

⑧多缴增值税和未缴增值税的会计处理。

为了分别反映增值税一般纳税人欠缴增值税和待抵扣增值税的情况，保证企业按时足额缴纳增值税，避免企业用上月欠缴的增值税抵扣下月未抵扣的增值税，企业应在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”明细科目，每月末从“应交税金——应交增值税”科目中计算企业转出的月份。同时在“应交税金——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”栏目。

月末，企业计算当月未缴增值税，借记“应交税金——应交增值税(未缴增值税转出)”科目，贷记“应交税金——未缴增值税”科目；

当月多缴增值税，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税(从多缴增值税转出)”。

⑨缴纳增值税的会计处理

企业缴纳当月增值税，通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目的核算，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目；

当月缴纳上期未缴增值税，借记“应纳税款-未缴增值税”或“应纳税款-简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预付增值税，借记“应交税金——预付增值税”，贷记“银行存款”。月末，企业应将“预付增值税”明细科目的余额转入“未付增值税”明细科目，借记“应交税金——未付增值税”科目，贷记“应交税金——预付增值税”科目。

(2)小规模纳税人的增值税会计处理

小规模纳税企业不得通过“应交税金-应交增值税”科目抵扣进项税额。

按照现行增值税制度，企业发生的相关费用允许扣除销售金额的，在费用发生时，借记主营业务成本、原材料、工程建设等科目，按照应付或实际支付的金额贷记应付账款、应付票据和银行存款。取得符合性增值税扣税凭证，纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程建设”科目。

四

环境保护税

《环境保护法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业、事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

(1)计算环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税金——应交环境保护税”。实际缴纳税款时，借记“应交税金——应交环境保护税”，贷记“银行存款”，即:

计算到期时间

借:税和附加费

贷:应交税费-应交环境保护税

及时交

借:应交税费-应交环境保护税

贷:银行存款

(2)环境保护税计算申报不规范的会计处理。

环境保护税申报缴纳时，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即:

借:税和附加费

贷:银行存款

五

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或生产食盐的单位和个人征收的一种税。我国对大多数矿产品实行从价税。根据企业应缴纳的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目。

计算到期时间

借:税和附加费

贷:应交税费-应交资源税

及时交

借:应交税费-应交资源税

贷款:银行存款等。

如果企业收到返还的应缴纳资源税

借:银行存款等。

贷项:税和附加费

六

土地价值税

土地增值税是对有偿转让国有土地、地上建筑物及其他附着物使用权并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指房地产转让收入扣除所需项目金额后的余额。

在会计处理上，企业缴纳的土地增值税通过“应交税金——应交土地增值税”科目核算。

(1)对于从事房地产业务的企业，土地增值税应由当期收入承担:

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交土地增值税

(2)转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税。

借:固定资产清理/在建工程

贷款:应交税费-应交土地增值税

(3)企业在工程竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预缴的土地增值税。

借款:应交税费-应交土地增值税

贷款:银行存款和其他科目

(4)房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。项目竣工结算后进行清算，收到返还的土地增值税。

借:银行存款等科目

贷款:应交税费-应交土地增值税

(5)房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。工程竣工结算后，进行工程结算，补缴土地增值税。

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交土地增值税

借款:应交税费-应交土地增值税

贷款:银行存款和其他科目

七

房屋/财产税

房产税是国家对城市、县城、城镇、工矿区征收的，以产权人缴纳的一种税。房产税按照房产原值扣除10%至30%后的余额计算缴纳。没有财产原值作为依据的，由财产所在地税务机关参照类似财产进行核定；出租房产的，以房产的租金收入为房产税的计税依据。

根据企业应交房产税的规定，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目。

计算到期时间

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交房产税

及时交

借:应交税费-应交房产税

贷:银行存款

八

土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城市土地，调节土地级差收入，提高土地利用效率，加强土地管理而征收的一种税。以纳税人实际占用的土地面积为依据，按照规定的税额计算征收。

根据企业应交土地使用税的规定，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目。

计算到期时间

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交土地使用税

及时交

借:应交税费-应交土地使用税

贷:银行存款

九

车船使用税

车船税由拥有和使用车船的单位和个人缴纳。

根据规定，企业应缴纳的车船税应在“应交税费”科目下的“应交车船税”明细科目核算。

计算到期时间

借:税和附加费

贷:应交税费-应交车船税

及时交

借:应交税费-应交车船税。

贷:银行存款

10

印花税

印花税是对图书、购销合同收据和其他凭证征收的税。纳税人应按规定自行计算应纳税额，购买并一次性缴纳印花税。企业缴纳的印花税，是纳税人按照规定计算应纳税额，以便一次性购买并加盖印花税票而缴纳的税款。

(1)根据合同自行贴花:一般情况下，企业需要提前购买印花税票。发生应税行为时，他们会将购买的印花税票按凭证性质和规定的比例税率粘贴在应纳税凭证上或按件计算应纳税额，并在每张印花税票的接缝处加盖作废或注销章，办理纳税手续。企业缴纳的印花税不会有补缴欠税的感觉，不需要估算应纳税额，也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业缴纳的印花税不得通过“应交税费”科目:

借:税和附加费

贷:银行存款

(2)汇总缴纳:同一种应税凭证需要频繁贴花的，应当按期向当地税务机关申请汇总缴纳印花税。

根据规定，企业应缴纳的印花税应在“应交税费”科目下的“应交印花税”明细科目核算。

计算到期时间

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交印花税

及时交

借:应交税费-应交印花税

贷:银行存款

(三)企业应当按照核定的税额计算缴纳印花税。

根据规定，企业应缴纳的印花税应在“应交税费”科目下的“应交印花税”明细科目核算。

计算到期时间

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交印花税

及时交

借:应交税费-应交印花税

贷:银行存款

11

城市维护建设税

为了加强城市的维护和建设，扩大和稳定城市维护和建设的资金来源，国家开征城市维护建设税。

在会计核算中，由企业按规定计算的城市维护建设税。

借:税和附加费

贷:应交税费——应交城市维护建设税。

当它真正交上来的时候

借:应交税费-应交城市维护建设税

贷:银行存款

12

工商所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，应当依照有关所得税法及其细则的规定缴纳所得税。

对于企业应缴纳的所得税，在“应交税金”科目下设置“应交所得税”明细科目；应计入当期损益的所得税，在净收益前作为费用扣除。缴纳企业所得税的企业应在“应交税金”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行核算。明细科目借方发生额反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额反映多缴或预缴的企业所得税。

(1)企业应根据税法规定计算应付或预付所得税的会计处理。

借方:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

其中，符合条件的小型微利企业、高新技术企业、西部开发企业和其他适用优惠税率的企业，按照优惠税率计算应纳所得税。

(2)当期应缴纳企业所得税的会计处理

借:应交税费-应交所得税

贷款:银行存款等。

(3)递延所得税资产

递延所得税资产是预计在未来用于抵税的资产。递延所得税是时间性差异对所得税的影响，只有在税务影响会计法下才会产生递延税款。是按照可抵扣暂时性差异和适用税率影响(减少)未来应纳所得税的金额。一般来说，由于会计与企业所得税的区别，当期多缴纳企业所得税，以后可税前扣除的金额会增加，也就是以后少缴纳企业所得税。

资产负债表日确定或增加递延所得税资产时的会计处理

借:递延所得税资产

贷款:所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积

一般递延所得税资产对应的科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产和递延所得税负债对应的科目是“资本公积——其他资本公积”。

以后减税或以后不能抵扣足够的应纳税所得额时的会计处理。

借:所得税费用-递延所得税费用

贷项:递延所得税资产

13

耕地使用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农业耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积为依据，按照规定的税额一次性征收。企业缴纳的耕地占用税不需要用“应交税金”科目核算。

企业按规定计算缴纳耕地占用税时

借:在建工程

贷:银行存款

14

车辆购置税

车辆购置税是对所有汽车、摩托车、有轨电车、拖车和农用运输车的购买和进口征收的10%的税。

按规定缴纳的车辆购置税

借:固定资产

贷:银行存款

购买免税或减税车辆后，企业用途发生变化，按规定应缴纳的车辆购置税:

借:固定资产

贷:银行存款

15

契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换，按成交价或市场价的3%至5%征收契税。纳税人是受让人。契税成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款

16

文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业投资渠道，向广告娱乐业征收的一种费用。

缴纳文化事业建设费的单位和个人，按已开票销售额的3%计算应纳税额，其中含增值税。

计算到期时间

借:税和附加费

贷:应交税费-应交文化事业建设费。

当它真正交上来的时候

借:应交税费——应交文化事业建设费

贷:银行存款

17

水利基金

计算到期时间

借:管理费-水利建设基金

贷:应交税费-应交水利建设基金

当它真正交上来的时候

借:应交税费-应交水利建设基金

贷:银行存款

18

残疾人就业保障基金

计算到期时间

借:管理费-残疾人就业保障金

贷款:应交税费-残疾人就业保障金

当它真正交上来的时候

借:应交税费-残疾人就业保障金

贷:银行存款

通过多年的教学和实践，认为编制会计分录与会计计算公式之间存在着必然的联系。如果从会计公式的角度来编制会计分录，可以保证万无一失，一目了然。

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