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金融资产有哪些(金融资产知识点总结)

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①三个分类+两个名称第一类(债权投资)第二类(其他债务投资)第三类(交易性金融资产)指定为第二类(其他权益工具投资)指定为第三类(交易性金融资产)~②合同现金流

金融资产有哪些(金融资产知识点总结)

①三个分类+两个名称

第一类(债权投资)

第二类(其他债务投资)

第三类(交易性金融资产)

指定为第二类(其他权益工具投资)

指定为第三类(交易性金融资产)

~

②合同现金流特征

是否符合本金+利息的合同现金流特征？

不满意，归为第三类。

见面，做商业模式判断，一，二，三都有可能。

~

③商业模式

第一类:本金+利息

第二类:本金+利息+差价

第三类:价格差异

~

④分析

1.金融资产分类的目的:

公允价值计量或摊余成本计量

~

2.指定为第二类:

比如战略投资控股。

A.股权不同于债权，不符合SPPI特征，不属于第一类和第二类。

B.非交易目的，不属于第三类。

C.不产生重大影响，不属于长期投资。

单独指定为二类，但核算方法与二类相似，但不是二类，自成一派。

~

3.指定为第三类:

减少会计错配，本来是第一类或者第二类，可以指定为第三类，也可以不指定。

比如银行吸收存款，按公允价值发行债券；银行根据摊余成本释放存款和放贷。为减少会计错配，贷款调整为公允价值计量，即指定为III类。

~

4.第三类:

A.价格差异:

符合合同现金流特征，进入商业模式判断，可以理解为目的是赚取差价。但是本金+利息也是存在的，只是不是目的。

如果不满足合同的现金流特征，可以直接理解为目的是为了赚差价。

B.剩余底部:

如果不满足合同的现金流特征，则存在目的不是为了赚取差价的情况。

比如钱多了，可以买个理财产品，只存多一个品类，不做差价出售。这种情况也属于第三类。

C.减少会计不匹配

(从A和B可以看出，只要价格差存在，就是第三类。)

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