投资收益是什么科目(投资收益属于几级科目)

昨晚做讲座的时候，突然想到现金流就像我们的神经线一样。我们平时感觉不到，但是吃不下饭的时候就会知道神经出问题了。

从企业的资金、固定资产、存货、产品等的来龙去脉。，但都是现金的变化；形态在变，元神不变。

以下是我在书的第五章《如何看透企业的经营状况》中写的，3000字左右。希望我们每个人都能知道三报表是怎么形成的，资金是怎么在企业中循环的。

一、资金的来龙去脉简介

迟早，我们每个人都要面对三个终极问题:我是谁？我来自哪里？我要去哪里？

企业的资金每天都面临两个终极问题:我从哪里来？我要去哪里？

企业的资本为什么不用考虑“我是谁”的问题？因为身份，企业早就安排好了。是钱，是现金流，是生命线，是维持企业运转的必备血液，是每天忙碌经营的结果，是比净利润更重要的“现金为王”中的“王”。

如上图所示，企业的业务流程回答了钱从哪里来，到哪里去的问题。

资金作为股东权益或负债进入企业后，会转移到企业经营过程中的不同环节，在不同的环节，资金有不同的名称。在生产上，可能叫固定资产，在销售上，可能叫销售收入。

在遵循企业的业务流程后，资本最终有两个去向:

一种是作为现金红利分配给股东，从而流出企业；另一种是以未分配利润的形式留存在企业中，企业再邀请它出来，参与新一轮的资金循环。

资本企业参与实际经营的过程，也是资产负债表上会计项目形成的过程，这些会计项目又构成了我们之前研究过的财务报表。我们以老王开的包子店为例，从融资、投资、运营、资金分配四个环节入手，看看资金在老王的包子店是如何流动的，也就是资金在包子店的来龙去脉。

二、资金的来源—负债类科目和权益类科目的形成

老王终于把开包子店的想法变成了实际行动，拿出自有资金600万元作为包子店的启动资金。这600万元会作为“实收资本”出现在包子店的资产负债表上，属于权益类科目。

但老王很快发现，600万的启动资金太少，不足以支撑他把包子店做大做强的梦想，于是老王决定向好兄弟张三借400万。张三二话没说给老王转了400万，告诉老王一年后还贷也不迟。于是这400万元作为“长期借款”出现在包子铺的资产负债表上。

万事俱备，只欠黄道吉日。资金到位后，老王终于等到了开业的日子，“老王包子店”在鞭炮声中开张了。

三、资金的投资、运营与分配——资产类科目和利润表科目的形成

老王用启动资金经营包子铺的过程，也是各种资产投资组合，生产销售产品的过程。在这个过程中，资产负债表上的资产账户和损益表上的账户就诞生了。

（一）资产类科目的形成

店铺开张后，老王就开始了各种招商活动。

部分资金用于对内投资，购买生产馒头的机器设备等。，从而在资产负债表上形成“固定资产”；

一部分资金用于对外投资，控股另一家包子店。老王打算和这家包子店同甘共苦，所以报表上多了一项资产叫“长期股权投资”。

生产设备调试后，老王开始采购原材料，生产出很多以馒头为代表的半成品和以即食馒头为代表的成品，并开始将这些半成品和成品对外销售。1000万元的部分初始资本此时会以“存货”的形式出现在资产负债表上。

实际上，存货是一种占用公司资金但尚未转化为现金的资产。因此，企业要想提高公司的现金周转率，就必须想办法尽快卖掉存货，把货款拿回来。在销售商品的过程中，利润表上的很多科目就诞生了。

（二）利润表科目的形成

包子铺利润表形成的过程，也是包子铺净利润实现的过程。

老王的包子味道不错，一手交钱一手送货，现金回收特别快。利润表上的“销售收入”在上升；

扣除包子铺的“成本”，剩下的收入就是包子铺的“营业利润”；

营业利润加上持有另一家包子店所获得的各种“营业外收支”和“投资收益”，就是老王包子店的“利润总额”；

缴税后，总利润就是包子铺的“净利润”；

包子铺向股东老王支付现金股利并提取盈余公积金后的净利润为“未分配利润”。利润表上的这些未分配利润将再次作为老王的股东权益，出现在资产负债表的权益类科目(未分配利润)中，加入新一轮的资金循环。

因此，资金在企业中的流动不是单向的，而是一个闭环系统，从“股东权益”到“股东权益”。

如下图所示，三个报表之间有很多勾对关系。

资产负债表和现金流量表、损益表是连在一起的，就像一个成年人用两只手抱着两个孩子，同时抱着一张桌子。利润表底部的“未分配利润”与资产负债表右下方的“未分配利润”挂钩；现金流量表的最后一项是“本期现金及现金等价物净增加额”。这个金额的增减反映在资产负债表上，就是“货币资金”的增减。

四、资金的来龙去脉——现金流量表科目的形成

现金流量表是反映企业资金来龙去脉的报表。因此，现金流量表中资金的表述并不像其他两个报表那样“含蓄委婉”，而是像“XX活动产生的现金流量”这样简单直接地用会计科目的样式表达出来。

（一）资金来源在现金流量表上的体现

筹资活动的现金流入:

老王投入的600万元启动资金，属于筹资活动现金流量中的“吸收投资收到的现金”；张三借给老王的400万元，属于“借款收到的现金”；都是“筹资活动产生的现金流”。

来自经营活动的现金流入:

老包子铺销售包子收到的现金，应计入“销售商品和提供劳务收到的现金”，属于“经营活动现金流量”。

来自投资活动的现金流入:

王老包子铺持有另一家包子铺收到的投资收益应该放在哪个科目？我们在上一章学习分析现金流量表的时候讲过这个知识点。这些投资收益属于“投资收益收到的现金”和“投资活动产生的现金流量”

（二）资金流出在现金流量表上的体现

来自投资活动的现金流出:

在一家包子铺购买机器设备所花的钱属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”，而投资另一家包子铺所支付的现金属于“投资支付的现金”，两者都是“投资活动产生的现金流量”。

来自经营活动的现金流出:

包子铺购买米、面、肉、菜等原材料支付的现金，应放在“购买商品和接受劳务支付的现金”科目，属于“经营活动产生的现金流量”。

筹资活动现金流出:

包子铺支付给老王现金分红的现金应该放在哪个科目？这个知识点我们也学了。这些现金属于“筹资活动产生的现金流量”，应放在“用于分配股利、利润或支付利息的现金”中。

五、了解企业的经营情况，从看懂资金的流动开始

如下图所示，企业经营的过程也是资金流动的过程。

资本进入企业后，会开始奇妙的旅程，参与企业的各种经营活动，在流动过程中形成会计科目，会计科目形成财务报表；

同时，会计科目和财务报表是资金在企业中奇妙旅程的见证。它们会以数字的形式记录和反映资金在企业中的流动过程，同时反映企业的经营情况。

不同报表上的会计项目之所以相互关联，根本原因在于它们都是由企业的资金流产生的。

以老王包子店为例。不同的会计科目，其实是老王和张三投入的1000万元初始资金的“改造”。虽然资本参与的运作环节在变，资本的形态在变，但资本的“申远”和“本尊”不变。

比如“长期股权投资”其实就是换成现金的其他类型资产，“存货”就是包子铺换成现金的原材料、半成品、产成品。

有一天，孔子对他的学生曾参说:“曾参，我的理论可以和一个基本原理融为一体。”曾参答:“是”。

孔子出去后，其他学生问曾参这个根本原理是什么。曾参答:“夫子之论，无非忠恕”。

“我的方式是一贯的”。对孔子来说，“一贯”的东西就是“忠恕”；对于企业管理来说，贯穿企业管理全过程的“始终如一”的东西，就是本节反复强调的“现金流”。