财务费用包括哪些内容(哪些可以计入财务费用)

在会计中，总有一项重要的工作没有得到应有的重视，而这项工作就是费用报销。为什么这么说？一方面，费用报销的规律性强、简单性强、重复性强，很难引起领导的重视。另一方面，费用报销的工作量占会计工作量的70%以上。就会计而言，这是一项重要的任务。费用报销的这两个特征在大多数公司中矛盾地存在。

报销就像一面镜子，可以看到公司管理的方方面面。签署流程和权力签署(权力签署是指签署和批准的权利，下同)的金额反映了公司的内部控制水平；对发票的审核和费用的归属可以体现税控风险意识；有无私的开支公报，奢侈浪费来鉴定高管的廉洁；趋势可以看透公司的运营效率。

（一）重点关注涉税风险

费用核算应重点关注发票合规性、费用归集、签署程序、预算等事项。其中，发票的合规性与潜在的税收风险高度相关。潜在的税务风险点包括:①发票审核不严，导致虚开发票、无效发票等不合格发票入账，少缴所得税；②将工资性支出作为费用处理，如出差补贴、节日福利、服装费用等。，并且少缴税；③不能在企业所得税前全部扣除的费用计入其他科目，如差旅费计入差旅费，招待费计入研发费用，少交所得税；④礼品报销为费用，如购买礼品用于客户维护，减增值税、个税、所得税。

为了降低涉税风险，费用报销需要在四个方面统一，即会计分录、凭证汇总、单据审批和发票明细要一致。这样一方面是规范核算，一方面是规避税务风险。很多公司在费用报销上存在很多缺陷，比如换票、白条、套现、代发工资等，给财务留下很多隐患。无论如何，会计人员都要坚持一点:费用报销以发票为准，只认可发票所列信息。

（二）审批签字如何规范

员工报销费用需要谁签字？一般中型企业的签约流程是部门经理、财务部费用会计、财务总监(经理)、分管副总经理。如果公司规模小，缺乏内控或者没有费用预算，为了弥补监管的不足，通常需要总经理签字。

报销人向财务部提交费用报销单后，费用会计要审核什么？①发票的合规性；②报销金额是否与发票金额一致；③电源标志是否齐全；④费用是否在预算内，有无超预算、超预算费用的专项审批；⑤报销单填写的项目是否与发票一致。① ⑤体现涉税风险控制，③体现授权控制，④体现预算控制。

各级领导在报销权限上签字的时候，就是在检查公司的资金支出。如何防止一些领导松懈？一是在费用报销审批过程中，财务部门及时识别不当费用报销，并对把关不严的领导进行通报；二是事后对费用报销进行内部审计抽查，对发现的领导不严的行为进行处罚。

（三）发票的学问

千万不要相信市场上兜售的“保真”发票。无良小广告，以绝对“保真”为噱头，很容易欺骗一些别有用心、心存侥幸的企业。当然，被忽悠的内因是购票者的私心，或者是想逃避个人税收，或者是想套取公司资金。外因是“发票贩子”抛出了“先验收，后收费”的诱饵。这是一种掩饰。发票真的有可能是真的。诡计在后面。月底，“发票经销商”将申请作废该发票。

假发票分“真假发票”和“假真发票”两种。真假发票是指未经税务局故意认证的发票，真假发票是指未经税务局故意认证的发票。虚开发票自然是为了收取费用，税收后果是偷逃企业所得税和偷逃个人所得税。如果用虚开发票进项税抵扣，就会偷逃增值税和附加税。

假发票很少善意取得。其中，有一部分是企业以费用报销形式发放的工资、奖金，有一部分是企业给客户的回扣、返利，还有用假发票销账的。如果有人认为免税额度低，恐怕假发票的第一部分会一直持续下去。如果某个行业或地区经营环境差，“好处费”不会消失，假发票市场第二部分也不会淡出。从这个角度来说，假发票的背后是悲伤和无奈！

由于种种原因，企业有很多发票拿不到。费用没有发票能正常报销吗？报销后能在企业所得税前扣除吗？

虽然税法中从未有过发票不得税前扣除的规定，但实际操作中，以票控税是基本的行为准则。除了少数费用项目(如出国费用、零星小额劳务费等。)允许在企业所得税前扣除，无需发票税，大部分费用项目要有发票支持。

无票报销不税前扣除涉及两种情况:一是发生费用且能提供证据的，可以报销，但不能在企业所得税前扣除；二是费用不能证明真实的，报销后不能在企业所得税前扣除，可能存在税收风险。如果费用由内部员工报销，税务部门可能会要求将报销金额并入薪金中以缴纳税款。费用由外人报销的，视为赠与代扣代缴个税。

总公司的费用发票可以和分公司的费用发票串联使用吗？如果总部在北京，分公司在上海，分公司独立核算，分公司取得的发票可以在总公司报销，还是总公司取得的发票可以在分公司报销？肯定的回答，不会。原因是总机构和分支机构是独立的纳税单位。所以分公司拿到的发票一定要清晰，头上一定要写分公司全称。

（四）财务应把工作做在前面

每次业务人员拿着一叠发票去财务部，会计总会挑出不合规的报销内容。这时，我仿佛听到一个愤愤不平的声音，“不就是个记账的吗？你在干什么？”这种声音虽然很少以高分贝呈现，但压在心底更容易让财商冷漠对立。

毫无疑问，费用报销工作有时会遇到“合理法”的冲突。面对种种千奇百怪的理由，企业要为自己的利益维护“理”，会计要遵循“法”。当“情理法”被纠缠的时候，费用报销就会变成一个扭曲的工作，很容易让会计和业务产生对立。要打破这种差距，除了制度先行，会计人员还应该主动走出去，通过培训把自己的要求告诉业务人员。

报销的培训内容很多，包括发票知识、审批流程、单据填写、单据粘贴、报销时限等。看似简单的几点，如果有一点做得不好，可能会引起误解和争议。

费用报销是财务部门的窗口工作。如果做得好，可以为财务部门的形象加分，改善财务部门与其他兄弟部门的关系。报销是一项简单重复的工作，容易被忽视。所以费用报销本身就是一个矛盾。解决这个矛盾并不难。一旦解决，对财政部门来说，意义重大，受益匪浅。

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