税负率的计算公式(税负率越高说明什么)

最近去项目考察工作，和项目上的造价人员有过接触和交流。我发现很多同志对增值税还是比较模糊的，尤其是刚毕业的同志，更是一窍不通。国家出台建筑业改革政策已经五年了。今天就来讲解一下增值税的前世，以及如何计算项目的实际税率。

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建筑业增值税的由来

根据财政部《国家税务总局公告》财税[2016]36号文，经国务院批准，自2016年5月1日起在全国范围内开展营业税改征增值税试点。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人全部纳入试点，营业税改征增值税。自此，建筑业正式进入增值税时代。如果说原来的营业税是个税1.0时代，那么增值税就是个税2.0时代。

可能有人会想，建筑业的营业税是什么样子的？为了满足一些人的好奇心，下面来看看它到底是什么样子的(以开具的发票为例，更直观明了，注意我用红色圈出的信息):

看过它的原貌，再看看税务2.0现在是什么样子。这里有两种情况:

第一种:营改增和老项目

第二种:新项目改革。

看了上面这么多发票和完税凭证，相信大家对税种的变化已经有了简单的了解。接下来，我们来讨论一下建筑工程的实际应用。

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建筑业增值税的基本概念

根据财政部《中华人民共和国国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法:

第二十二条销项税额是指纳税人发生应税行为时，按照销售额和增值税税率计算征收的增值税。

销项税计算公式:销项税=销售额×税率

第二十四条进项税是指纳税人购买货物、加工修理劳务、服务、无形资产或者不动产时支付或者负担的增值税。

简单来说，在工程项目的实际应用中，作为承包方，销项税是向发包方开具发票所支付的税额，进项税是下游劳务分包分供方根据结算金额提供的发票金额(也可称为成本票)。

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建筑业增值税税负的计算

为什么需要测算税负？虽然属于财务管理的范畴，但确实属于项目管理的范畴。做好项目税收筹划对项目的资金流向有着重要的意义。比如我们在选择供应商的时候，是选择小规模纳税人还是一般纳税人，这和项目利润有很大关系。这里先按无表。我们先来看一下该项目的税负计算流程:

1.分析项目成本结构

注:0%税率是指有增值税普通发票或无发票的项目。

通过上表可以对项目成本进行分类，并根据不同的税率计算进项税。其中进项税占比较大的部分或者属于直接成本，材料成本占直接成本比较大的部分。一般税率多为13%。当然，在实际购买中，涉及到零星购买(现金购买)，所以无法取得进项税。

以上只是一个汇总表，可以根据实际情况进行细化。比如占比较大的分包费和材料费，分别列表分析。只有拆分的越细，计算的越准确，对项目管理的掌控能力就越强。

2.分析项目的实际税负。

通过以上成本结构分析，我们可以计算出项目的实际税额；根据项目的预算收入，计算销项税额。两者的差额就是项目实际应缴纳的增值税，可以计算出项目的实际税率。如下表所示:

总结最后一句话，如果项目盈利能力好，那么在招标采购前期，一般纳税人会需要更多的分包商；相反，小规模纳税人可以有更多的分包商。这样的目的可以有效控制工程造价，减轻工程资金压力。