小规模纳税人的无票收入和有票收入一样，需要按照税法规定及时申报缴纳增值税。在小规模纳税人的生产经营活动中，不可避免地会出现不需要增值税发票的客户，这类客户或消费
小规模纳税人的无票收入和有票收入一样，需要按照税法规定及时申报缴纳增值税。在小规模纳税人的生产经营活动中，不可避免地会出现不需要增值税发票的客户，这类客户或消费者主要是个人。而小规模纳税人收到不需要开具增值税发票的客户的收入，即无票收入，如何申报增值税？
1.享受无票收入的免税政策和财政待遇。根据财税公告[2021]1号政策，小规模纳税人月应税销售额15万元以下，季度应税销售额45万元以下，免征增值税。也就是说，小规模纳税人没有达到起征点，所以不需要缴纳增值税，可以享受免征增值税的优惠政策。
免征增值税的小规模纳税人的非票证收入需要进行账务处理(统一票证收入)。账务处理为:业务发生时，借记:银行存款(或现金)，贷记:主营业务收入，贷记:应交税金——应交增值税；享受免税时，借记:应交税金——应交增值税，贷记:营业外收入。
免税收入的纳税申报。免征增值税的小规模纳税人按季度申报增值税时(小规模纳税人一般按季度申报纳税)，会将其无票收入列在《增值税及附加税申报表》主表第9栏(适用于小规模纳税人)和主表第10栏，即小微企业免税销售额(公司填写)。如果小规模纳税人是个体工商户，则需要在主表第11栏列出其无票收入。
2.无票超免税额收入的纳税申报。小规模纳税人应税销售额(包括无票销售额)超过免税额的，不能享受免征增值税的优惠政策。季度增值税申报时，无票收入的应税销售额应根据适用的征收率填写《增值税及附加税额申报表主表》的相关栏目。
对小规模纳税人适用3%的征收率的，在《增值税及附加税额申报表》主表“增值税不含税销售额”第一栏列明非票收入；小规模纳税人适用5%征收率的，其非票收入应在主表第四栏“不含税增值税销售额”中列示。
3.出售旧固定资产取得的无票收入，应在增值税及附加税申报表主表“不含税出售旧固定资产”第7栏填列。
简而言之，小规模纳税人的非票证收入作为票证收入申报缴纳增值税。填写增值税及附加税申报表时，应根据主表第9、10、11栏和第1、4、7栏所列的无票免税收入和超过免税限额的无票收入进行增值税纳税申报。
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2022年7月3日
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