其他业务支出(营业外支出其他业务支出)

5001生产成本

1.本科目核算企业在工业生产中发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、半成品等。)、自制材料、自制工具、自制设备等。

二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

基本生产成本应按基本生产车间和成本核算对象(产品品种、类别、订单、批次、生产阶段等)设置明细账(或成本计算单，下同)。)分别列示，并按规定的成本项目设置栏目。

三、生产成本的主要会计处理。

企业发生的各项直接生产成本，借记本科目(基本生产成本和辅助生产成本)，贷记原材料、库存现金、银行存款、应付职工薪酬等科目。

各车间承担的制造成本，借记本科目(基本生产成本和辅助生产成本)，贷记“制造成本”科目。

辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部等部门提供的服务和产品，将在每期(月)末按照一定的分配标准分配给所有受益者。借记本科目(基本生产成本)、管理费用、销售费用、其他业务费用、在建工程等。并贷记本科目(辅助生产成本)。

企业已生产并验收入库的产成品、自制半成品，期末(月)应借记“库存商品”等科目，贷记本科目(基本生产成本)。

四、本科目期末借方余额，反映企业在产品或尚未加工的农产品的成本。

5101制造费用

一、本科目核算企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的间接成本。

企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

二、本科目可根据不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

三、制造费用的主要会计处理。

(一)生产车间消耗的机器和材料，借记本科目，贷记“原材料”等科目。

(二)生产车间管理人员的工资和其他人员的工资，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

(3)生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

(四)生产车间支付的办公费、水电费等。，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(5)发生季节性停工损失时，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

(六)制造费用分配计入相关成本核算对象，借记“生产成本(基本生产成本和辅助生产成本)”、“人工成本”等科目，贷记本科目。"

(七)季节性生产企业的制造费用年度实际发生额与应分配额的差额，除准备下一年度生产的可以留作下一年度分配外，其他部分的实际发生额与应分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记本科目；对实际金额和分配金额之间的差额做相反的会计分录。

四、除季节性生产企业外，本科目期末不应有余额。

5201劳务成本

一、本科目核算企业提供劳务的成本。

企业(证券)为上市公司承销业务发生的相关费用，可改为“5201待转承销费用”科目，按客户进行明细核算。

二、本科目可根据提供的服务种类进行明细核算。

三、企业发生的人工费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。

承包商向国外单位和特殊工程提供的机械作业(包括运输设备)费用，借记本科目，贷记“机械作业”科目。

结转的劳务成本，借记“主营业务成本”和“其他业务成本”，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工或结转的人工成本。

5301研发支出

1.本科目核算企业在研究开发无形资产过程中发生的各项支出。

二、本科目可根据研究开发项目，分别“支出”和“资本化支出”进行明细核算。

三。研发支出的主要会计处理。

(1)企业开发无形资产发生的研发支出不符合资本化条件的，借记本科目(费用性支出)；符合资本化条件的，借记本科目(资本化支出)，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

(二)研究开发项目达到预定目的并形成无形资产的，根据本科目余额(资本化支出)，借记“无形资产”科目，贷记本科目(资本化支出)。期末(月)将本科目收取的待摊费用转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目(待摊费用)。

4.本科目期末借方余额，反映企业为无形资产研发项目发生的符合资本化条件的支出。

5401工程施工

1.该科目核算企业(施工承包商)的实际合同成本和毛利。

二、本科目可根据建造合同，分别“合同成本”、“间接成本”和“合同毛利”进行明细核算。

三、工程建设的主要会计处理。

(一)企业在合同施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费和其他直接费用，如施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等。，借记本科目(合同成本)，贷

记“应付职工薪酬”和“原材料”科目。建设和生产单位管理人员的工资、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用。借记本科目(间接费用)，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

期末(月)将分配的间接成本计入相关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接成本)。

(二)确认合同收入和合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按差额借记或贷记本科目(合同毛利)。

(3)合同完成时，将本科目余额与相关工程建造合同的“工程结算”科目进行套期，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业未完成的建造合同成本和合同毛利。

5402工程结算

1.本科目核算企业(施工承包商)根据施工合同向业主结算的累计金额。

二、本科目可根据建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算时，根据结算金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

合同完成时，应将本科目余额与相关工程建造合同的“工程建造”科目进行套期，借记本科目，贷记“工程建造”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业未完成的建造合同已结算的累计金额。

5403机械作业

一、本科目核算企业(施工承包单位)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行的机械化作业(包括机械化施工和运输作业等)。)的费用。

以及企业内部独立核算的施工单位，从其他单位或企业内部其他独立核算的机械站租用施工机械所发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算。

二、本科目可按施工机械或运输设备的种类进行明细核算。施工企业内部独立核算的机械化施工和运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械化作业时发生的费用，可按成本核算。

此项目已收集。

工程的成本一般分为:人工费、燃料动力费、折旧费和修理费、其他直接费和间接费(为组织和管理机械运转和生产而发生的费用)。

三、机械作业的主要账务处理。

(一)企业发生的机械运转费用，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。

(2)期末(月)将企业及其内部独立核算的施工单位、机械站、运输队承包工程的机械化施工运输成本，转入承包工程成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。外单位和特殊项目提供的机械作业(包括运输设备)成本，借记“人工成本”科目，贷记本科目。

四。本课程结束时不应有余额。