新企业所得税法(新企业所得税法将企业原来33%的所得税税率下调20%)

一、适用对象

小型微利企业

二。政策内容

自2022年1月1日至2024年12月31日，年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

三、操作流程

(一)享受方式

企业以“自行甄别、申报享受、保留相关资料备查”的方式享受。留存备查的主要材料如下:

1.你所从事的行业不是限制或禁止行业的说明；

2.员工人数的计算过程；

3.总资产的计算过程。

(二)办理渠道

可通过办税服务厅(场所)和电子税务局办理，具体地点和网站可从各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站“办税服务”栏目查询。

(3)申报要求

1.小型微利企业可享受所得税预、汇算清缴减免政策。

2.预缴企业所得税时，小型微利企业的总资产、从业人数和年度应纳税所得额指标暂按截至报告期末的当年情况判断。

3.企业在提前申报时，应在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(B100000)或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴年度纳税申报表(B

企业在年度申报时，应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》的《所得税减免优惠明细表》(B100000)第1行，对符合条件的小型微利企业减免企业所得税，或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018版)》(B

4.对于电子税务局申报的小型微利企业，申报系统会根据申报表的相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，申报系统会进一步自动计算减免税金额，纳税人可以进行确认。

(四)相关规定

1.小型微利企业不区分征收方式，审核征税、核定征税的企业可享受减免政策。

2.小型微利企业所得税按季预缴。

3.企业已提前享受小型微利企业所得税减免政策，但汇算清缴不符合小型微利企业条件的，应当按照规定缴纳企业所得税。

四。相关文件

(1)《财政部国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)；

(2)《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12期)；

(3)《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征收管理的公告》(2022年第5号)；

(4)《中华人民共和国国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策实施有关事项的公告》(2021年第8号)；

(5)《国家税务总局关于发布修订后企业所得税优惠政策处理办法的公告》(2018年第23号)；

(6)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》；

(7)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)；

(8)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018年版)》；

(九)企业所得税申报项目目录(在中华人民共和国国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布)。

动词 （verb的缩写）相关问题

(1)我公司是小型微利企业。在今年的政府工作报告中，李克强总理提到“将小微企业年应纳税所得额减半征收企业所得税”。这个政策的具体内容是什么？

答:为贯彻落实党中央、国务院关于支持小型微型企业发展的决策部署，落实政府工作报告要求，财政部、国家税务总局于2022年3月发布《关于进一步落实小型微型企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)，不断加大小型微利企业所得税优惠政策力度，将小型微利企业年应纳税所得额减按20%计算。

(2)我们公司以前是小规模微利企业。最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准有变化吗？

答:没有变化。与《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)相比，小型微利企业判定标准未作调整。也就是说，小型微利企业是指从事国家未限制或禁止的行业，同时满足年应纳税所得额低于300万元、从业人数低于300人、资产总额低于5000万元三个条件的企业。

(3)小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我司在办理汇算清缴时，小型微利企业职工人数和资产总额的计算方法是否有变化？

答:没有变化。职工人数和总资产指标按全年季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2

年平均值=每个季度的年平均值之和÷4

年中开业或终止经营活动的，以实际经营期为一个纳税年度，确定上述相关指标。

(4)我公司在预缴企业所得税时如何判断是否为符合条件的小型微利企业？

答:预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数和年度应纳税所得额指标暂按截至当期预缴申报期末的当年情况判断。其中，资产总额和从业人数按照《财政部国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)中“年度季度平均值”的计算公式计算，计算当期预缴申报期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按预缴申报所属期末不超过300万元的标准判定。

(五)我公司2021年应纳税所得额为280万元，享受小型微利企业所得税优惠政策，仅缴纳企业所得税20.5万元。如果2022年应纳税所得额仍为280万元，这个新政策对我们公司有什么影响？要交多少企业所得税？

答:假设你公司2022年认定为小型微利企业，根据新规定，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负由原来的10%降为5%，税负进一步降低。

计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。简单算法如下:100万元以下部分，应缴纳2.5万元(100×2.5%)；从100万元到280万元的部分，需要缴纳9万元[(280-100)×5%]，合起来需要缴纳11.5万元的企业所得税。如果按照原政策计算，企业需要缴纳企业所得税20.5万元[(100×2.5%)+(280-100)×10%]。因此，与原政策相比，新政策减免企业所得税9万元，优惠力度进一步加强。

(六)我们公司在外地设立了分公司。在判断小型微利企业的条件时，从业人数、总资产等指标是否包含分公司相应的部分？

答:执行现行企业所得税制度。企业应以法人为主体，计算职工人数、资产总额等指标。即企业设立不具有法人资格的分支机构的，应当汇总计算总机构及其分支机构的从业人数、资产总额和年应纳税所得额，根据总数判断是否符合小型微利企业的要求。

(七)我公司是小型微利企业。如果享受小型微利企业税收优惠政策，是否需要到税务部门办理手续？

答:按照税务系统优化营商环境的有关要求，我们已全面取消企业所得税优惠项目备案管理。小型微利企业在预缴、汇算清缴企业所得税时，填写相关纳税申报表即可享受所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”、“资产总额”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于采用电子申报的企业，征管系统会根据申报表中的相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；对于符合条件的，系统会进一步自动计算减免税额，并自动预填表格，为企业减轻计算和申报负担。