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今年以来，为深入贯彻落实党中央、国务院减税降费决策部署，财政部、国家税务总局先后制定了一系列优惠政策和配套文件。为进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，切实解决工作中遇到的问题，国家税务总局减税降费领导小组办公室对各地政策执行中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考。

深化增值税改革是2019年实施更大规模减税降费的重头戏。根据财政部、国家税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局海关总署公告2019年第39号)，自4月1日起调整增值税税率和抵扣率。在政策执行中，以下15个问题是纳税人常问的。

1.4月1日起增值税税率有哪些调整？

答:自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售或进口货物。原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2.自4月1日起，9%税率适用的增值税应税行为有哪些？

答:自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政业、基础电信、建筑业、房地产租赁服务业，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%:

——粮食、食用植物油、食用盐等农产品；

——居民自来水、供暖、空调、热水、燃气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤制品；

-图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；

——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

——国务院规定的其他货物。

3.6%税率适用的增值税应税行为有哪些？

答:增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务和无形资产(不含土地使用权)，税率为6%。

4.此次深化增值税改革，增值税一般纳税人购进农产品原10%的抵扣率有调整吗？

答:有调整。《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，增值税一般纳税人购进的农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

5.B公司适用农产品增值税进项税额核定扣除方法。2019年4月1日以后，购买农产品适用的扣除率是多少？

答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号发布)规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物适用税率。《财政部海关总署、国家税务总局关于深化增值税改革政策的公告》(财政部海关总署、国家税务总局公告2019年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2019年4月1日起实施。因此，2019年4月1日以后，如果B公司销售的货物增值税税率为13%，则对应的抵扣税率为13%；销售的货物适用增值税税率为9%的，扣除率为9%。

6.增值税一般纳税人为生产或者委托加工13%税率的货物而购进的农产品，能否按10%的扣除率计算进项税额？

答:是的。增值税一般纳税人为生产或者委托加工税率为13%的货物而购进的农产品，按照10%的抵扣率计算进项税额。

7.C公司是增值税一般纳税人。购入的农产品不仅用于生产税率为13%的商品，还用于生产和销售其他商品和劳务，目前不单独核算。进项税可以按照10%的扣除率计算吗？

答:不会。根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号)，纳税人购买农产品用于生产税率为13%的货物以及生产销售其他货物和劳务，需要进行单独核算。不单独核算的，进项税额统一为增值税专用发票或者海关进口增值税缴款书上注明的增值税，或者以农产品进价和农产品采购发票或者销售发票上注明的9%的抵扣率计算进项税额。

8.哪些种类的增值税抵扣凭证可以用于抵扣增值税一般纳税人购进的农产品进项税额(不采用《农产品进项税额核定扣除试点实施办法》？

答:增值税一般纳税人购买农产品，可以凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票抵扣进项税额。

9.增值税一般纳税人购买农产品，取得流通领域小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算抵扣进项税额？

答:增值税一般纳税人购进农产品，取得流通领域小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。

10.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？

答:增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法按照3%的税率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的抵扣率计算进项税额。

11.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)采购农产品，取得(开具)农产品销售发票或采购发票，如何计算进项税额？

答:增值税一般纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或者采购发票的，按照农产品销售发票或者采购发票上注明的农产品进价和9%的扣除率计算进项税额。

12.增值税一般纳税人从批发和零售环节购进享受增值税免税政策的蔬菜取得的普通发票能否作为计算进项税额抵扣的凭证？

答:增值税一般纳税人从批发和零售环节购进免征增值税政策的蔬菜取得的普通发票，不得作为计算进项税额抵扣的凭证。

13.纳税人2019年3月31日前购进的农产品，已按10%的扣除率扣除。2019年4月13%税率用于生产或委托加工的货物能否抵扣？如果是，免赔额是2%还是1%？

答:2019年4月1日以后，纳税人为生产或者委托加工货物征收13%税率的农产品，统一按1%扣除。不再需要区分购买的农产品是4月1日之前还是之后。

14.税收政策规定，纳税人购进用于生产税率为13%商品的农产品时，按10%的扣除率计算进项税额。a公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点，主要生产13%税率的商品。2019年4月1日以后购买的农产品可以在购买农产品时直接抵扣10%的进项税吗？

答:不能在购买过程中直接抵扣10%的进项税。根据现行增值税政策，2019年4月1日以后，纳税人购买农产品，应符合购买当期农产品抵扣的一般规定，按9%抵扣进项税额。购买农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物的，在生产和征收当期加征1个百分点的附加扣除。

15.A公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。向小规模纳税人购买农产品取得的增值税专用发票用于生产货物，税率为13%。进项税可以按10%的扣除率计算吗？

答:是的。《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部、国家税务总局海关总署公告2019年第39号)第二条规定，纳税人为生产或者委托加工13%税率货物而购进的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。a .公司向小规模纳税人收取的3%的购买农产品增值税专用发票用于生产税率为13%的商品。符合上述要求的，可按规定程序按10%的抵扣率抵扣进项税。

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