国家税收标准(国家税收标准2019)

2022年，全球商业环境变得更加困难，包括腾讯、阿里巴巴、特斯拉、网飞等大公司的裁员。没有核心竞争力的中小企业濒临破产。企业如何在艰难的环境中等待机会？

小刘认为，企业一方面要开源，提高核心竞争力，另一方面要减少支出，为企业储备更多可用资金。统一开源节流的办法是加扣。今天小六就和大家聊聊行业之间的抵扣。推文较长，建议先关注小六再收藏此推文。

我们每周还会定期发布财经、节税、政策分析等干货。如果你有任何关于个人理财、公司理财、节税或者代理记账方面的问题，可以问小刘，或者讲讲你的理财故事。

1.服务业增值税加计扣除。

2019年，国家税务总局发布《财政部、国家税务总局关于明确生活服务业增值税加计扣除政策的公告》。

公告称:“自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15%抵扣应纳税款(已延至2022年12月31日)。”

2019年4月1日至2022年12月31日发生的费用只能扣除10%。(实际为2019年4月1日至9月30日，可抵扣10%)

所谓生产生活服务业，主要是指提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务的纳税人，其销售额占全部销售额的50%以上。

假设一家符合条件的企业，含税月销售额50万元，适用13%的增值税税率。也就是说，企业原本每月需要缴纳(50÷1.13)×0.13 = 57520元的增值税，但如果选择增值税加抵扣，只需要缴纳[(50—50 × 0.15) ÷ 1.13]。

2.制造业200%加扣除

2021年，国家税务总局发布《财政部国家税务总局关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告》。

“生产企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，不形成无形资产且计入当期损益的，自2021年1月1日起，在按规定实际扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%进行税前摊销。”

这里的制造业是指主营业务为制造业，且优惠年度主营业务收入占总收入50%以上的企业。

假设符合条件的制造企业在R&D活动中实际投入100万元，没有形成无形资产的，可以按照实际发生额的100%扣除，即增加100万成本；如果形成无形资产，可以按实际金额的200%扣除，即增加成本200万元。

也就是说，虽然某款R&D的实际成本为100万元，但可以抵扣300万元的应纳税所得额，多节约50万元的企业所得税(实际成本应该已经抵扣，没有计算)。

3.科技型企业200%加扣

2022年，国家税务总局发布《财政部、国家税务总局、科技部关于进一步提高科技型中小企业R&D税前扣除比例的公告》。

公告称:“科技型中小企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2022年1月1日起，按实际发生额的100%在税前扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%进行税前摊销。”

也就是说，与制造企业一样，符合条件的中小科技企业投资的R&D费用，如果不形成无形资产，可以按实际发生额的100%扣除；形成无形资产的，可额外按实际金额的200%在税前摊销。

4.境外委托扣除80%。

2018年，国家税务总局发布《财政部国家税务总局科技部关于企业委托境外研发费用税前扣除有关政策问题的通知》。

通知:“委托境外R&D活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方的委托境外R&D费用。不超过境内合格R&D费用三分之二的受托境外R&D费用，可按规定在企业所得税前扣除。”

进行海外委托时，除了合同、账目、票据、开发等。，也应该举报。同时，“本通知所称委托境外R&D活动，不包括委托境外个人的R&D活动。”

假设某企业与国外机构合作寻求技术援助，花费100万元(不到国内R&D费用的三分之二)，形成无形资产，那么该企业可在企业所得税中扣除的R&D费用为80万元，另外20万元不能扣除，所以仍需纳税。

但如果没有形成无形资产，可抵扣费用为100× 80 %× 75% = 60万。

5.其他扣除

此外，除烟草制造、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的行业外，其他行业均可享受R&D加计扣除。

2018年，国家税务总局发布《财政部、国家税务总局、科技部关于提高R&D费用税前扣除比例的通知》。

“企业在R&D活动中实际发生的R&D费用不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，于2018年1月1日至2023年12月31日期间，按实际发生额的75%在税前扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在上述期间进行税前摊销。”

也就是说，只要企业在R&D进行了投资，没有形成无形资产，就可以在实际发生额的基础上，按照实际发生额的75%扣除，如果形成了无形资产，就可以按照实际发生额的175%扣除。

6.更多的节税措施

虽然扣税是企业节税的方式之一，但很多企业并没有投入研发，因此，没有在R&D投资的企业要想节税，需要做到以下四点:

首先，企业越是要节税，越是要重视财务建设。企业可以通过年初的财务预算规划年度经营目标，然后通过月度财务数据分析修正经营状况。借助专业的财务数据，帮助企业摆脱“旧疾”，获得更多利润，才是最成功的节税。

其次，企业可以合理利用国家税收优惠政策。比如将企业规模保持在小微企业之内，免征小规模纳税人增值税，申请高新技术企业，可以帮助企业在具体项目上节税。

第三，合理规划企业的组织结构和业务结构。如果企业是缺乏投入票的终端企业，可以考虑外包采购部门、设计部门、单独企业等。从多方面帮助企业节税。

最后，不管怎么节税，税都要交给财政，因为财政是税收的基础，税收是财政的体现。只有做好财政，才能更好地节税。同时，智能财务管理机构通过应收账款减值、存货减值、抵扣、简单计税等手段，帮助企业安全高效节税。

所以，大家对金融建设、金融数据、金融节税有疑惑的，可以找小刘来回答你的问题。